春节期间走亲戚，偶尔在表姐的桌上看到一本名为《2008公民税权手册》的打印书，翻了下很是有意思，于是便一口气读完了。

这其实不是一本正式出版物，而是由传知行社会经济研究所编撰的一部免费电子书，任何一个有兴趣的人都可以在它家的网站首页上下载——早在2007年传知行便已经推出过2007年的版本，而今次是结合2008年次贷危机以及中国的经济困境而发布的更新版本。

关于“纳税人”的概念，最早启蒙无疑来自TVB的连续剧。看着剧集中犯罪分子喊出“我是纳税人，我要投诉你”，抑或市民对着公务员大喊“”你在浪费我们纳税人钱“时不由感叹，香港社会纳税人真是有地位。在后来，因为做过几次关于12万纳税申报的专题，所以也花过一点时间去对比中国与发达国家尤其是美国在纳税制度上的安排，并就此写过一些报道。

不过看了此手册后才意识到，自己当时不过涉及到的是一些现象的对比，而没有从根本上触及到问题的本质：税权，纳税人的权利到底是什么？而这个问题，正是此书通过大量横向比较纵向回顾所希望回答的。

好了，不再多说了，引一下此书的序文，相信看完序文诸位也该了解此书编撰者们的苦心所在了。

2008年对多数中国人来说，是不平凡的一年：中国遭受了冰雪、地震、洪水等自然灾害的侵袭；也经历了火车出轨、地区骚乱、奶粉致命等重大事故的冲击；北京成功举办奥运会，在世界上赢得高度赞誉；中国宇航员首次漫步太空，使大众的民族自豪感空前高涨。

这一年，正值中国改革开放30周年，媒体、学界纷纷举办活动，为中国的前途和命运思考探索；这一年，还有一个声音，在中国乃至世界媒体的见证下，预见了中国经济的忧患与坎坷……

“今年恐怕是中国经济最困难的一年。”2008年3月，温家宝总理在十一届全国人大一次会议中反复强调。不知是幸或不幸，事实的发展完全印证了他的判断。

困难是来自多方面的，最初的担心是通货膨胀恶化。2007年下半年以来，物价上涨日益明显，给群众生活、特别是低收入群体带来很大的困难。2008年7月10日，河南郑州市，一名中年妇女在一家食品商店偷肉被抓。随后，她以头撞墙，说儿子正上高中，如果看见，自己就没法活了。在审讯中，她还说，因为供养儿子上学的花费很大，家里已经两个月没吃过肉，偷肉是为了让儿子吃得好一点。

一个多星期以后，国家税务总局发布消息，2008年上半年，中国税收达到32553亿元，同比增长30.5%，增长速度相当于GDP增速的3倍。至2008年9月，政府税收同比增长26%，实现财政盈余1.252万亿元，是2007年财政盈余的10倍。

与此同时，在广东、浙江等地，出现了一股企业亏损、倒闭潮。广东省统计局6月30日公布的报告显示，2008年前5个月，广东规模以上工业企业亏损数量达11006家，增长12.7%，占全省工业企业的26.0%；同时，企业亏损额增长49.3%，增幅同比提高25个百分点。而在市场经济发达的浙江台州，5371家上规模企业中亏损1111家，亏损面达到20%，亏损企业亏损额为3.09亿元，增长55.7%。另据浙江省工商局统计，今年上半年浙江全省有1200多家企业歇业关停，这在浙江连续10年的历史上都是没有的。

——这本读物的目的，就是描述这些看似不相关的事件之间的联系。

在影响人们收入与福利的各种经济关系中，“税”是极其重要的一环。从本质上看，“税”是一个社会中人们为了维持正常的分工与合作，不得不向政府支付的费用。但在不同的体制下，这种付费的自愿程度，它的来路和去向，以及对不同社会群体产生的激励，具有很大的不同。

一个经济体系中，对普通百姓来说，要想提高收入或改善生活，有这样一些可能：第一，市场能提供更多更便宜的商品；第二，企业愿意以更高的工资雇佣员工；第三，在工资收入中，有更多的可支配数额；第四，经济中有更多、更好的创业机会和条件。——所有这些，都与政府征税多少有关。政府征税越多，百姓收入越低，这是显而易见的道理。

一个社会中，如果民众的税负过重，又不能通过合法途径减轻这种负担，就会导致企业生产积极性降低和居民生活的恶化。河南郑州出现的“偷肉母亲”是当下中国的一个特例，但它反映的一部分百姓收入下降、生活艰难的事实，却是普遍现象，而大批企业倒闭，为这种现象提供了注解。

对政府职员、特别是其中的高职位者而言，税收似乎越多越好，那意味着更高的工资、更好的待遇和更大的资源调配能力。但从动态的角度看，一个社会的税收如果超过了合理的界限，将损害企业的生产能力，减少长期的税收来源，使政府得不偿失。所以，即便从政府的利益去考虑，税收也不是越多越好。

中国当前的税负水平是高是低？这不是一个能轻易回答的问题。本书首先明确了税的来源和本质，区分了“明税”、“暗税”和“净税”——所谓净税，是政府从百姓手中拿走、并为自己花掉的钱——通过中美两国“净税”状况的对比，说明中国社会的税负高于发达国家的事实；而出现这种状况的原因，是中国的老百姓向政府缴税的时候没有讨价还价的余地，并缺乏对政府支出的有效监督；要改变这种状况，就必须推动中国的财税体制向民主、宪政方向转型。这是本书第一部分“税的基本原理和观念”的主要内容。

在本书的第二部分，我们进一步说明，2008年中国经济中出现的巨大困难，包括通货膨胀、企业倒闭、结构失衡等，是与税收过快增长密切相关的。问题的核心是政府在经济增长中切走的蛋糕太大，动态均衡被打破了，因而不可持续。为此，我们对影响企业经营和居民收入最明显的两个税种——增值税和个人所得税进行分析，并提出减税的建议。最后，我们对影响中国经济发展的一个中长期重要问题——中央与地方的税收关系进行探讨，希望在这个问题上为读者提供有益的见解。

这本书的读者，无论是媒体记者、政府官员、公司白领，或普通工人，如果再看到“偷肉母亲”这样的报道，或看到我们周围每一个为生活苦苦奋斗的身影，就想起“形势大好”的税收增长并为之感到忧虑，我们的努力就没有白费。我们相信，对政府和纳税人关系的清醒认识，是推动中国今后三十年向现代文明社会转变的重要动力。愿本书的观念，能传到更多的人心中。